Фінансова звітність кіпрських компаній: детальний огляд

У сучасному бізнес-середовищі фінансова звітність є не просто формальністю, а одним із головних інструментів для підтвердження реальної діяльності компанії. Для кіпрських компаній це питання особливо актуальне, адже прозорість фінансів прямо впливає на довіру з боку податкових органів, банків та інших фінансових установ.

Коректно складена фінансова звітність не тільки допомагає уникнути проблем із регуляторами, а й відкриває двері до надійних банківських послуг, кредитування та партнерських відносин. У цій статті ми детально розглянемо вимоги до фінансової звітності кіпрських компаній, строки її подання, особливості бухгалтерського обліку та важливість аудиту як механізму підтвердження фінансової надійності бізнесу.

Основні вимоги до звітності кіпрських компаній

Фінансова звітність кіпрських компаній регулюється як національним законодавством, так і міжнародними стандартами бухгалтерського обліку. Дотримання цих вимог не лише забезпечує компанії законність діяльності, а й підвищує її репутацію серед банків, інвесторів та контрагентів.

Усі компанії, зареєстровані на Кіпрі, незалежно від виду діяльності та оборотів, зобов’язані:

1. вести бухгалтерський облік відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (IFRS);
2. щороку готувати фінансову звітність;
3. щороку подавати статичну звітність HE32;
4. щороку подавати податкові декларації IR4;
5. проходити аудит у ліцензованого аудитора*.

*З 2023 року на Кіпрі було скасовано проходження повного аудиту для мікропідприємств та запроваджено нову форму звітності – International Standard on Review Engagements (ISRE). Попри те, що ISRE не містить у собі аудиторський висновок, він все одно готується за участю аудитора, який надає обмежену впевненість (limited assurance), тобто не гарантує, що звітність повністю без помилок, а лише підтверджує, що не виявлено суттєвих викривлень.

Невиконання вимог щодо фінансової звітності може призвести до:

• штрафів – за несвоєчасну подачу фінансової звітності накладаються штрафи, які можуть досягати €500 і більше залежно від тривалості прострочення;
• виключення з реєстру компаній – якщо компанія ігнорує подачу звітності тривалий час, її можуть примусово ліквідувати, застосувавши процедуру strike-off, за рішенням Реєстратора компаній Кіпру.

Далі розглянемо окремо кожний вид звітності.

Вимоги до бухгалтерського обліку кіпрських компаній

Правильне ведення бухгалтерського обліку на Кіпрі є основою фінансової прозорості компанії. Тому, наголошуємо, що бухгалтерський облік кіпрських компаній повинен відповідати таким вимогам:

• Ведення обліку відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (IFRS) – це обов’язкова вимога для всіх компаній, незалежно від їх розміру та обороту. Це включає в себе вимогу ведення детальних та точних бухгалтерських записів та книг, яку пояснюють усі фіноперації компанії, включаючи доходи, витрати, активи, зобов’язання.
• Збереження фінансових записів має відбуватися протягом щонайменше 6 років – компанії зобов’язані архівувати всі первинні документи, включаючи рахунки-фактури, банківські виписки, договори та інші фінансові документи. Оновлення –  протягом чотирьох місяців після кожної операції.
• Записи та бухгалтерські книги компанії повинні зберігатися в її зареєстрованому офісі або іншому місці, визначеному директорами. Якщо облік ведеться за кордоном, документи потрібно надсилати на юридичну адресу компанії кожні півроку.
• Доступ до них мають лише директори та аудитори компанії, але податкові органи та органи ПДВ можуть запросити їх під час перевірок для цілей оподаткування чи ПДВ.

Основні бухгалтерські документи

Для забезпечення коректного обліку компанія повинна вести наступні фінансові записи:

• Головна книга обліку (General Ledger) – містить записи про всі фінансові операції компанії.
• Касова книга (Cash Book) – відображає рух коштів у компанії.
• Рахунки-фактури (Invoices) – вхідні та вихідні рахунки повинні бути систематизовані та збережені.
• Банківські виписки – необхідні для підтвердження фінансових операцій компанії.
• Звіти про заробітну плату та соціальні відрахування – для компаній, які мають працівників.

Недотримання вимог бухгалтерського обліку може призвести до серйозних наслідків, зокрема до штрафів від податкових органів за відсутність або неправильне ведення облікових записів.

Вимоги до щорічного фінзвіту компаній на Кіпрі

Фактично щорічний фінансовий звіт є обов’язковою частиною ведення бухгалтерського обліку для кіпрських компаній і відповідно його складання також повинно здійснюватися відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності (IFRS). Фінзвітність обов’язково підписується аудитором (Financial Statements, Independent Auditor’s Report, International Standard on Review Engagements).

Щорічний фінансовий звіт має містити наступні основні документи, які можуть бути англійською або грецькою мовами:

• Баланс (Statement of Financial Position) – відображає активи, пасиви та власний капітал компанії на певну дату.
• Звіт про прибутки та збитки (Statement of Profit or Loss) – надає інформацію про доходи та витрати компанії за звітний період, визначаючи прибуток чи збиток.
• Звіт про зміни у власному капіталі – показує, як змінився власний капітал компанії протягом звітного року.
• Звіт про рух грошових коштів (Cash Flow Statement) – аналізує потоки грошових коштів і їх джерела (операційна, інвестиційна та фінансова діяльність).
• Примітки до фінансової звітності – деталі, які пояснюють ключові аспекти фінансових звітів, що дозволяють глибше зрозуміти фінансовий стан компанії.

Згідно з кіпрським законодавством, щорічний фінансовий звіт повинен бути поданий у Податковий департамент Кіпру протягом 9 місяців після закінчення фінансового року. Якщо фінансовий рік співпадає з календарним роком (01 січня – 31 грудня), звіт має бути поданий не пізніше 30 вересня наступного року. Кінець фінансового року може бути будь-якою датою, але вона має бути постійною з року в рік.

Перше подання фінзвіту може бути подано до Реєстратора протягом 18 місяців з моменту реєстрації компанії, а всі наступні подання необхідно подавати раз на рік.

Паралельно з фінзвітом кіпрські компанії зобов’язані подавати статичну звітність HE32 або, як її ще називають, – Annual Return.

Статична звітність на Кіпрі

Форма HE32 є обов’язковим документом для подання до Реєстраційного офісу Кіпру щорічно. Ця форма використовується для повідомлення реєстраційного органу про будь-які зміни в керівництві компанії та є важливою частиною підтримки актуальності та відповідності корпоративних записів.

Форма HE32 має на меті забезпечити точність та актуальність записів у реєстрах компаній на Кіпрі. Вона використовується для офіційного повідомлення про зміни у складі директорів або секретарів компанії. Такі зміни повинні бути зареєстровані в реєстрах протягом 14 днів після їх здійснення, і подача форми HE32 є частиною цього процесу. Якщо протягом року зімн не відбулося, форма подається як актуалізація даних разом з фінзвітністю.

Форма Annual Return включає:

• Дані компанії: Повна назва компанії, реєстраційний номер, юридична адреса.
• Зміни в складі директорів: Інформація про нового директора, дату його призначення або звільнення, а також відомості про попереднього директора.
• Зміни в складі секретарів: Інформація про нового секретаря або зміну попереднього секретаря, включаючи дату зміни.
• Підписи директорів: Зазначення підписів існуючих директорів компанії для підтвердження зміни складу.

Форма HE32 є обов’язковою для всіх компаній на Кіпрі, оскільки допомагає зберігати актуальні дані в реєстрах компаній та забезпечує дотримання корпоративних вимог.

Податкова декларація на Кіпрі IR4

На основі фінансової звітності кіпрська компанія також повинна щорічно подавати до Податкового департаменту декларацію за формою IR4. IR4 використовується для декларування прибутку та розрахунку податкових зобов’язань. Всі кіпрські компанії зобов’язані подавати IR4, незалежно від того, чи здійснювали вони господарську діяльність. Навіть якщо компанія не отримувала доходу, вона все одно повинна подати нульову декларацію.

Звітний період та терміни подання IR4

Податкова декларація IR4 охоплює зазвичай період з 1 січня по 31 грудня відповідного фінансового року. Термін подання залежить від форми подачі:

• Якщо декларація подається в паперовому вигляді, її необхідно відправити до 31 грудня року, наступного за звітним.
• Якщо компанія використовує електронну форму подачі, термін подовжується на три місяці, тобто до 31 березня другого року після звітного.

У випадку, коли фінансовий рік не відповідає календарному, вираховувати строки подання декларації можна за правилом: до 15 місяців після закінчення фінансового року.

Основною мірою покарання за порушення податкових зобов’язань є штрафи. За несвоєчасне подання декларації IR4 передбачено штраф у розмірі 5% від суми податкового зобов’язання. Крім того, порушення термінів подання карається фіксованим штрафом у розмірі €100 за кожну декларацію. Для уникнення штрафів важливо вчасно підготувати фінансову звітність та подати декларацію у встановлені терміни.

Аудит кіпрських компаній: обов’язковість та вимоги

Аудит фінансової звітності є обов’язковою процедурою для більшості кіпрських компаній і відіграє ключову роль у затвердженні фінзвітності. Аудитор надає незалежний висновок щодо чесності та точності фінансової звітності компанії, перевіряючи  її фінансові записи, операції та оцінюючи всі внутрішні процеси.

Компанії, які повинні проходити аудит:

• усі звичайні кіпрські компанії (Limited, Ltd), незалежно від виду діяльності;
• компанії, що зареєстровані для сплати ПДВ (VAT);
• компанії, що ведуть активну господарську діяльність та здійснюють фінансові операції.

Мікропідприємства (за певних умов) можуть бути звільнені від обов’язкового аудиту, але все одно повинні вести фінансовий облік та подавати податкові декларації.

Аудит можуть здійснювати лише сертифіковані аудитори або аудиторські компанії, зареєстровані в Інституті сертифікованих бухгалтерів Кіпру (ICPAC). Аудитори перевіряють фінансову звітність на відповідність Міжнародним стандартам аудиту (ISA) та Міжнародним стандартам фінансової звітності (IFRS).

Аудит має бути завершений та поданий разом із фінансовою звітністю у Податковий департамент Кіпру до 31 грудня року, що слідує за звітним.

Таким чином, звітність кіпрських компаній є важливою складовою їхньої діяльності, що підтверджує не лише відповідність законодавству, а й фінансову стабільність бізнесу. Ведення обліку відповідно до міжнародних стандартів і проходження аудиту є основою для збереження довіри з боку податкових органів, банків та інших фінансових установ. Крім того, дотримання цих вимог дає змогу компанії уникнути штрафів, забезпечити прозорість для партнерів і зміцнити свою репутацію на ринку.

Рекомендується довіряти складання фінансової звітності професійним бухгалтерам, щоб уникнути помилок і забезпечити максимальну відповідність вимогам. Кваліфіковані фахівці не лише допоможуть у підготовці документації, але й нададуть консультації щодо оптимізації фінансових процесів вашого бізнесу.

Якщо вам потрібна допомога в організації бухгалтерського обліку, складанні звітності чи проходженні аудиту, звертайтесь до Bcorp. Наша команда досвідчених експертів допоможе вам не тільки дотримуватись законодавчих вимог, а й забезпечити ефективність та прозорість вашого бізнесу на міжнародному рівні.