 1.svg)
Послуги для КІК: звітність, податки, повідомлення
Глобальна боротьба з фінансовими махінаціями та зловживаннями призвела до жорсткого регулювання іноземного бізнесу. Україну ці посилення також торкнулися з ухваленням міжнародних стандартів BEPS. Так, з 2021 року введено поняття КІК – Контрольованої іноземної компанії, а на власників таких компаній, які називаються як контролюючі особи, покладаються нові податкові зобов'язання. Власники зобов'язані своєчасно подавати повідомлення про КІК та звіти КІК, щоб виконати всі вимоги законодавства.
КІК – це зареєстрована в іноземній юрисдикції компанія, контроль та управління якої здійснює резидент України (сукупна чи поодинока частка володіння понад 50%). У це поняття входять усі організаційно-правові форми: трасти, фонди, партнерства, товариства з обмеженою відповідальністю, а отже, кожна компанія має бути готова до нових вимог, зокрема, до подання фінансової звітності КІК.
- повідомляти податкову Україну про створення компанії за кордоном чи купівлю частки в ній (термін – 60 днів з моменту змін);
- щорічно подавати фінансову звітність КІК разом із податковою декларацією (термін для фізичних осіб – до 01.05, для юридичних осіб – до 01.03);
- якщо немає звільнення від податків, щорічно сплачувати податки з доходу КІК (термін – до 01.08);
- повідомляти податкову Україну про створення трасту, фонду (термін – 60 днів з моменту заснування);
- повідомляти податкову Україну про ліквідацію компанії/трасту або продаж частки у ній (термін – 60 днів з моменту припинення прав).
Дані зобов'язання покладаються на кожну контролюючу особу, незалежно від того виступає нею компанія чи фізична особа. Підготовку, подання та дотримання регламенту цих процедур, у тому числі заповнення та подання повідомлення КІК, ви можете довірити нашим юристам, які забезпечать належне виконання українського законодавства.
Важливо, що невиконання даних вимог, некоректне їх виконання чи пропуск встановлених термінів призводить до штрафних санкцій, що варіюються від 100 до 1000 прожиткових мінімумів!
Проте, Верховна Рада України в травні 2024 року прийняла рішення тимчасово скасувати відповідальність за порушення, пов'язані з контрольованими іноземними компаніями (КІК). Ця норма діє з 1 січня 2022 року і триватиме протягом дії воєнного стану, введеного Указом Президента України від 24 лютого 2022 року № 64/2022, а також протягом шести місяців після місяця, в якому воєнний стан буде припинено або скасовано.
Зокрема, у зазначений період до платників податків не будуть застосовуватися штрафні санкції за порушення, передбачені абзацами першим - восьмим пункту 120.7 статті 120 Податкового кодексу України, а саме за:
1. Неподання звіту про контрольовані іноземні компанії.
2. Несвоєчасне подання такого звіту.
3. Невідображення у звіті інформації про наявні контрольовані іноземні компанії.
4. Неподання повідомлення про набуття або відчуження частки в іноземній юридичній особі, або про початок чи припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою.
Отже, протягом дії воєнного стану та шести місяців після його завершення, платники податків тимчасово звільняються від цих штрафних санкцій. Але це рішення спрямоване на підтримку бізнесу лише в умовах воєнного стану, і після завершення зазначеного періоду, штрафи знову будуть застосовуватись у повному обсязі, тому важливо подбати про виконання усіх обов’язків по КІК до закінчення такого «відтермінованого періоду».
- Між Україною та країною інкорпорації фірми укладено податковий договір (або Угоду CRS) та виконується одна з вимог: фірма сплачує податок на прибуток 18% або не менше 13%, пасивні доходи компанії становлять менше 50% від усіх доходів контролюючої особи.
- Оборот контрольованої компанії на рік не перевищує 2 мільйони EUR.
- Акції КІК котируються на визнаній фондовій біржі.
- КІК є благодійною організацією чи фондом і не веде комерційної діяльності.
Фінансова звітність КІК
Кожна іноземна компанія, яка визнається КІК в Україні, зобов'язана щороку звітувати перед податковими органами про своє фінансове становище. Так, контролюючі особи мають подавати річну фінансову звітність своїх компаній за попередній звітний рік. Спільно зі звітністю, потрібно подавати податкову декларація, що підтверджує загальні доходи особи. В окремих випадках податкові органи також можуть запросити аудиторський висновок фінансової звітності.
Оскільки ведення вимог КІК було відстрочено, першу звітність щодо КІК українським резидентам потрібно буде подавати у 2023 році або у 2024 році (за 2 роки).
Граничні терміни подання звітності КІК разом із податковими деклараціями:
- для фізичних контролюючих осіб - до 01.05.
- для юридичних контролюючих осіб - до 01.03.
При цьому 2022 та 2023 роки визнані перехідними, і контролюючі особи не можуть бути притягнуті до відповідальності у цей період.
Введені правила КІК істотно змінили «правила гри» на міжнародній арені. Це змусило багатьох бізнесменів дійти рішення ліквідувати свої іноземні компанії, але опускати руки не варто. Наші юристи допоможуть вам детально розібратися у нових вимогах, мінімізувати податкове навантаження, підготувати всі необхідні звітні документи та розрахувати внутрішні податки. Існує ціла низка застосовних законних заходів, щоб іноземна компанія не втратила свою актуальність та рентабельність.
Уникнути відповідальності за невиконання вимог щодо КІК неможливо, оскільки податкові органи України будуть у будь-якому випадку повідомлені про існування КІК шляхом отримання інформації:
- із відкритих Реєстрів бенефіціарів інших країн;
- у результаті обмін фінансовою інформацією CRS;
- з повідомлень чи звітності, спрямованої на податкову службу;
- внаслідок офіційного запиту платнику податків, який володіє КІК;
- з повідомлення іноземних фінансових інституцій, банків.