Финансовая отчетность и аудит компаний в Эстонии: инструкция

Эстония уже давно зарекомендовала себя как одна из самых удобных юрисдикций для ведения бизнеса в Европе — цифровизация государственных сервисов, простая система налогообложения и прозрачные правила игры привлекают предпринимателей со всего мира. Однако даже в этой технологически прогрессивной стране ведение бизнеса требует соблюдения определённых обязательств, в частности в сфере финансовой отчетности и аудита.

В этой статье мы подробно рассмотрим, как и когда компании в Эстонии должны подавать финансовую отчетность, в каких случаях аудит является обязательным, какие сроки необходимо учитывать, а также какие штрафы грозят в случае несоблюдения требований. Это будет полезно как действующим владельцам эстонских компаний, так и тем, кто только планирует выход на рынок этой страны.

Обязанности по финансовой отчетности для компаний в Эстонии

Все юридические лица, зарегистрированные в Эстонии, обязаны ежегодно подавать финансовую отчетность в Торговый регистр (Äriregister). Это правило касается как местных предприятий, так и компаний, которыми управляют иностранные владельцы, в том числе э-резиденты. Подача отчетности осуществляется онлайн через систему e-Business Register.

Важно: Даже если компания не вела хозяйственную деятельность в отчетный период, она всё равно обязана подать годовой отчет в Торговый регистр. В таком случае подается нулевой отчет, подтверждающий отсутствие доходов, расходов и коммерческих операций.

Кто должен подавать отчетность:

• OÜ (osaühing) — самая популярная форма компании среди предпринимателей, в том числе электронных резидентов;
• AS (aktsiaselts) — акционерные общества;
• Филиалы иностранных компаний в Эстонии;
• Другие юридические лица, зарегистрированные в стране.

Что включает финансовая отчетность?

Отчетность составляется на эстонском языке в соответствии с Эстонскими стандартами бухгалтерского учета (EAS) и МСФО (IFRS) — в зависимости от размера компании и её международной деятельности. Типовой комплект отчетности включает:

• Баланс (Statement of Financial Position);
• Отчет о прибылях и убытках (Income Statement);
• Отчет об изменениях в собственном капитале;
• Отчет о движении денежных средств;
• Отчет о хозяйственной деятельности;
• Пояснительную записку к финансовой отчетности.

Для микропредприятий и малых предприятий существуют упрощённые требования по составлению и подаче отчетов. В частности, микропредприятия (оборот до 50 000 евро, баланс менее 175 000 евро) подают сокращённый годовой отчет: баланс, отчет о прибылях и убытках, до 4 приложений. Отчет о деятельности — необязателен.

Малые предприятия (оборот до 8 млн евро, баланс до 4 млн евро, до 50 сотрудников) подают сокращённый отчет: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о деятельности и до 10 приложений.

Срок подачи годовой отчетности в Эстонии

Компании обязаны подать годовую финансовую отчетность не позднее чем через 6 месяцев после окончания финансового года. У большинства компаний финансовый год длится 12 месяцев и совпадает с календарным — начинается 1 января и заканчивается 31 декабря. Например, если финансовый год совпадает с календарным, крайний срок подачи отчетности — 30 июня следующего года.

Ответственность за нарушение сроков подачи отчетности в Эстонии

Несвоевременная подача финансового отчета влечёт за собой ряд санкций в соответствии с Законом о Торговом регистре Эстонии:

1. Предупреждение о штрафе: в большинстве случаев Торговый регистр направляет уведомление с предоставлением дополнительного 30-дневного срока для исправления ситуации. Если отчет подан в этот период — последствий не будет.
2. Штраф для компании: если требование о подаче отчета не выполнено даже после продления срока, может быть наложен штраф до 3 200 евро. Важно: даже после оплаты штрафа отчет всё равно необходимо подать.
3. Штрафы для должностных лиц: закон также позволяет налагать штрафы на руководителей компании, в частности на членов правления, если они не обеспечили своевременную подачу отчетности.
4. Предупреждение о возможном исключении: если компания игнорирует требования даже после штрафов, Регистр может предупредить о возможности исключения из Торгового регистра. Процедура начинается примерно через 6 месяцев после окончания отчетного периода.
5. Принудительное исключение: в случае систематического игнорирования требований Торговый регистр имеет право принудительно исключить компанию из регистра, даже без согласия её владельцев.

Аудит компаний в Эстонии: когда он обязателен?

В Эстонии не все компании обязаны проходить аудит. Обязательный аудит или обзор (review) финансовой отчетности зависит от размера компании и её финансовых показателей. Закон предусматривает два типа проверок: полноценный аудит и обзор (обзорная проверка).

Критерии обязательного аудита в Эстонии

Аудит становится обязательным, если компания превышает хотя бы два из следующих показателей:

• Активы на конец финансового года: 2,5 млн евро;
• Чистый объем продаж: 5 млн евро;
• Средняя численность работников: 50 человек и более.

Критерии для обзора (review):

Обзор финансовой отчетности (не полный аудит) требуется, если превышены два из следующих критериев:

• Активы на конец финансового года: 1 млн евро;
• Чистый объем продаж: 2 млн евро;
• Средняя численность работников: 24 человека и более.

Важно: Если компания превышает пороговые значения только один год — аудит не обязателен. Если показатели превышены два года подряд, аудит или обзор становится обязательным.

Компания может также инициировать добровольный аудит самостоятельно, например, для повышения доверия инвесторов или партнёров, по требованию банков или других финансовых учреждений, либо для подачи отчетности в другой стране.

Статистическая отчетность по эстонским компаниям

Во многих странах статистическая отчетность по компании подаётся в обязательном порядке. В Эстонии статистическая отчетность также может подаваться — но не всеми компаниями, а только теми, которые выборочно приглашаются к этому Статистическим департаментом Эстонии (Statistikaamet). То есть, если ваша компания выбрана для участия в статистическом исследовании, вы получите официальное уведомление через электронную систему. Соответственно, подача статистической отчетности в Эстонии обязательна только при получении запроса.

Если компания, приглашённая к участию в статистическом учёте, не подаёт отчет или предоставляет недостоверные данные, Статистический департамент имеет право предпринять следующие меры:

• Представитель департамента может вынести официальное предписание с требованием предоставить отчет или исправить данные.
• В случае неисполнения предписания к компании или ответственному лицу может быть применён штраф в размере до 2 000 евро.

Отчетность по НДС (Käibemaks) в Эстонии

Налог на добавленную стоимость (НДС) в Эстонии применяется к большинству товаров и услуг, и, соответственно, компании, зарегистрированные как плательщики НДС, обязаны регулярно подавать отчетность в Налогово-таможенный департамент (Maksu- ja Tolliamet).

Кто обязан зарегистрироваться плательщиком НДС?

• Компания обязана зарегистрироваться как плательщик НДС, если её оборот превышает 40 000 евро в течение календарного года.
• Добровольная регистрация также возможна, даже если оборот меньше. Это часто выгодно для компаний, сотрудничающих с другими плательщиками НДС или осуществляющих внешнеэкономическую деятельность.

Основные ставки НДС:

• Стандартная ставка: 22%
• Льготная ставка: 9% (например, для книг, медицинских товаров)
• 0% ставка: для экспорта, услуг иностранным заказчикам, транзитных операций

Периодичность подачи НДС-отчетности

Как правило, отчетность по НДС подается ежемесячно, независимо от объёма оборота. Компании с НДС-номером должны подавать следующие формы:

• KMD — основная НДС-декларация;
• KMD INF — приложение к декларации с детализацией сделок с другими плательщиками НДС в Эстонии.

Срок подачи — не позднее 20-го числа следующего месяца после отчетного периода.

Важно: Если за месяц не было операций с НДС — всё равно подается нулевая декларация. При задержке подачи или неуплате налога могут начисляться штрафы и пени.

Таким образом, финансовая отчетность и аудит — это важные обязательства, с которыми сталкивается абсолютно каждая компания, зарегистрированная в Эстонии, независимо от размера или активности. Соблюдение сроков, правильность подачи отчетов и понимание требований по НДС и аудиту помогают избежать штрафов и сохранить хорошую репутацию компании.

Чтобы обеспечить соответствие законодательству и избежать ошибок в отчетности, рекомендуем сотрудничать с проверенными бухгалтерами, хорошо ориентирующимися в специфике эстонской системы.

Если вам нужна надёжная поддержка — Bcorp предоставляет профессиональные услуги по бухгалтерскому сопровождению в Эстонии, включая подготовку годовых финансовых отчетов, налоговую отчетность, сопровождение по НДС и организацию аудита.