Какие страны предлагают льготные IP BOX режимы?

В современном мире интеллектуальная собственность становится одним из самых ценных активов компаний. Многие страны стремятся привлечь инновационный бизнес, предлагая специальные налоговые режимы доходов от патентов, авторских прав, программного обеспечения и других нематериальных активов. Такие режимы, известные как IP BOX (Intellectual Property Box) или Patent Box, позволяют существенно снизить налоговую нагрузку на компании, активно занимающиеся разработкой и коммерциализацией интеллектуальной собственности.

В этой статье мы рассмотрим, какие страны предлагают наиболее выгодные IP BOX режимы, какие условия следует выполнить для получения налоговых льгот и как бизнес может воспользоваться этими возможностями.

Что такое IP Box?

IP BOX (Intellectual Property Box или патентная коробка) – это специальный налоговый режим, предусматривающий снижение ставки налога на прибыль для доходов, полученных от использования интеллектуальной собственности. Таковой механизм провоцирует развитие инновационных компаний и завлекает технологический бизнес, предлагая им конкурентноспособные налоговые условия.

В рамках IP BOX компании могут платить пониженную ставку налога на доходы, полученные от таких активов, как:

• Патенты и полезные модели
• Авторские права на программное обеспечение
• Торговые марки (в некоторых юрисдикциях)
• Дизайнерские разработки
• Прочие нематериальные активы, имеющие охранный статус

Главная идея этого режима состоит в том, чтобы стимулировать компании инвестировать в научные исследования, разработки и технологические инновации, оставляя доходы от интеллектуальной собственности в стране, предоставляющей налоговые льготы.

IP BOX введен во многих странах, но условия его применения могут значительно отличаться. Далее мы рассмотрим, какие страны предлагают самые выгодные IP BOX режимы и какие требования нужно выполнить для их использования.

Страны с льготными IP BOX режимами: требования и особенности

Различные страны устанавливают свои критерии для применения IP BOX режима. Рассмотрим самые популярные режимы патентных коробок в мире.

IP BOX на Кипре

• Льготная ставка: 2,5% на чистую прибыль от квалифицированной интеллектуальной собственности, что означает, что 80% квалифицированной прибыли от продаж прав интеллектуальной собственности освобождается от корпоративного налога.
• Какие активы подпадают под режим:

1. Патенты, полезные модели и авторские права на инновационные разработки.
2. Программное обеспечение.
3. Другие нематериальные активы, подпадающие под определение “квалифицированной интеллектуальной собственности”.

Внимание: бренды, торговые марки и авторские права и изображения не подпадают под кипрский IP BOX.

• Требования:

1. Интеллектуальная собственность должна быть создана или существенно доработана на Кипре.
2. Прибыль должна быть рассчитана по принципу “Nexus Approach” (прямая связь между R&D расходами и полученным доходом).
3. Компания должна быть резидентом Кипра, иметь местных работников и проводить научно-исследовательскую деятельность на территории Кипра.
4. Предоставляется 5-летний период амортизации капитальных затрат на интеллектуальную собственность.

IP BOX в Литве

• Льготная ставка: 5% на доходы от использования интеллектуальной собственности. Помимо пониженной ставки налога, Литва также позволяет применить налогоплательщикам тройной вычет (300%) соответствующих расходов на исследования и разработки.
• Какие активы подпадают под режим:

1. Патенты и авторские права на программное обеспечение, компьютерные программы.
2. Изобретения, защищенные на уровне ЕС или на национальном уровне.

Внимание: Торговые марки, полезные модели и права селекционеров не подпадают под IP BOX Литвы.

• Требования:

1. Компания должна быть собственником или лицензиатом интеллектуальной собственности.
2. Интеллектуальная собственность должна быть создана или существенно модифицирована в Литве.
3. Ставка 5% применяется, если доходы от использования, продажи или передачи прав на собственность получает только литовское юридическое лицо или постоянное представительство, являющееся разработчиком этих активов и несущее все расходы, связанные с получением этого дохода.

IP BOX в Словакии

• Льготная ставка: 10,5% или 50% освобождения дохода от роялти.
• Какие активы подпадают под режим:

1. Патенты, полезные модели.
2. Программное обеспечение, защищенное авторским правом.

• Требования:

1. Режим интеллектуальной собственности доступен всем налогоплательщикам, которые создают квалифицированные активы интеллектуальной собственности (несут расходы) и подлежат налогообложению в Словакии. Доходы должны быть получены от лицензионной деятельности или использования разработок.
2. Квалифицированными активами считаются роялти и встроенные роялти.
3. Возможность применения налогового вычета для расходов на R&D.

IP BOX в Швейцарии

• Эффективная ставка налога: 8,5% – 10% в зависимости от кантона. До 90% дохода от интеллектуальной собственности могут быть освобождены от налога. Также до 150% обоснованных расходов на R&D в Швейцарии, прямо или через посредников, могут подлежать налоговому исчислению.
• Какие активы подпадают под режим:

1. Патенты и другие зарегистрированные права интеллектуальной собственности.
2. «Подобные права» (сертификаты дополнительной охраны, права на топографию, сорта растений.

  Внимание: Не подпадают под режим торговые марки и бренды.

• Требования:

1. Компания должна быть зарегистрирована в Швейцарии и иметь значительные затраты на R&D в Швейцарии.
2. Льгота действует на уровне кантональных и муниципальных налогов (федеральный налог – стандартный 8,5%).

IP BOX в Англии

• Льготная ставка: 10% на чистый доход от квалифицированной интеллектуальной собственности.
• Какие активы подпадают под режим:

1. Патенты, зарегистрированные в Великобритании или ЕС.
2. Авторские права на технологические разработки.
3. Прибыль от продажи лицензий или коммерческого использования собственных патентов.

• Требования:

1. Интеллектуальная собственность должна быть зарегистрирована или разработана в Великобритании.
2. Бизнес должен демонстрировать экономическую сущность в стране (проводить R&D или разработку продукта).
3. Чтобы получить выгоду от Patent Box, компания должна владеть или исключительно лицензировать патенты, а также провести квалификационную разработку для патента.
4. Используется подход Nexus Approach для расчета прибыли.
5. Доступны дополнительные льготы для затрат на научно-исследовательские работы (R&D tax relief).

IP BOX в Гонконге

• Льготная ставка: 5% на квалифицированный доход от интеллектуальной собственности.
• Какие активы подпадают под режим:

1. Патенты и полезные модели, зарегистрированные в Гонконге или за рубежом.
2. Авторские права на программное обеспечение, имеющее значительную коммерческую ценность.
3. Права на новые сорта растений.

• Требования:

1. Владелец актива должен быть зарегистрирован в Гонконге или проводить там R&D.
2. Лицензионные отчисления или роялти, полученные от использования IP, могут подпадать под налоговую льготу.
3. Компания должна доказать, что актив используется в бизнес-операциях.

Следует помнить, что конечный выбор страны зависит от требований к структуре бизнеса, возможностям реинвестирования прибыли и соответствия критериям местного законодательства.

Основные принципы применения режима IP BOX

Режим IP BOX позволяет компаниям снизить налоговую нагрузку на доходы, полученные от интеллектуальной собственности. Однако для его применения необходимо отвечать определенным требованиям, которые могут отличаться в зависимости от страны. Сейчас разберем обобщенные требования, базовые.

1. Квалифицированные активы

IP BOX режим распространяется только на определенные категории нематериальных активов, в частности:

• Патенты и полезные модели.
• Авторские права на программное обеспечение.
• Дизайнерские решения (в некоторых странах).

Важно отметить, что торговые марки, бренды и маркетинговые активы, как правило, не подпадают под действие IP BOX.

2. Квалифицированный доход

Льготная ставка применяется только к доходам, полученным непосредственно от использования интеллектуальной собственности, таких как:

• Лицензионные платежи (роялти).
• Прибыль от продаж или коммерческого использования патентов.
• Доход от использования технологий (в зависимости от юрисдикции).

3. Принцип “Nexus Approach”

Большинство стран используют подход Nexus Approach, разработанный ОЭСР. Его основная идея состоит в том, что налоговые льготы могут применяться только к той части дохода, полученной от интеллектуальной собственности, созданной или существенно разработанной самой компанией. Основные аспекты этого принципа:

• Компания должна доказать, что расходовала средства на R&D для создания или модификации объекта интеллектуальной собственности.
• Если компания приобрела IP у сторонней компании, доход от него не подлежит льготному налогообложению.
• Расчет льготного дохода основан на соотношении расходов на разработку и общих доходов от IP.

4. Требования к местному присутствию

Многие страны выдвигают требования по экономическому присутствию компании в юрисдикции, предоставляющей налоговые льготы. Основные критерии включают в себя:

• Наличие в стране реальной научно-исследовательской деятельности.
• Официальное трудоустройство специалистов, занимающихся разработкой интеллектуальной собственности.
• Регистрация объектов интеллектуальной собственности национальных или международных патентных ведомствах.

Таким образом, IP BOX является эффективным инструментом применения льготного налогообложения. Однако для применения IP BOX необходимо соответствовать строгим критериям. Важно не только владеть квалифицированными активами, но и доказать, что они были созданы или существенно развиты компанией. В большинстве юрисдикций действует принцип, ограничивающий возможность получения льгот без реального присутствия и затрат на R&D.

Поэтому следует помнить, что выбор страны для использования IP BOX зависит от многих факторов: ставки налога, требований к экономической сущности, возможности сочетания с другими налоговыми стимулами и общей стратегии компании. Перед принятием решения важно тщательно оценить особенности каждой юрисдикции и при необходимости проконсультироваться с налоговыми экспертами.

Разумное использование IP BOX эффективно управлять доходами от интеллектуальной собственности, что особенно важно для технологических компаний и стартапов, ориентированных на инновации.